Case Studies Verrechnungspreise

OECD-Fremdvergleichsgrundsatz und rechtliche Bedeutung der OECD-VP-Leitlinien, u.a.

• Fremdvergleichsgrundsatz nach § 6 Z 6 EStG/Art 9 OECD-MA
• Gewinnkorrektur § 6 Z 6 EStG oder doch vA iSd § 8 Abs 2 KStG
• Offenkundige vA (VO zur KESt-Einbehaltung iSd Mutter-Tochter-Richtlinie)
• Erhöhter Fokus auf die tatsächlichen (wirtschaftlichen) Verhältnisse und der Substanz
• Nichtanerkennung (Umqualifizierung) bzw. die Gewinnzurechnung an zwischengeschaltete Gesellschaften

Ausgewählte Beispiele zur Verrechnungspreismethode

• Kostenbasis und durchlaufende Posten bei Anwendung der TNMM
• Gewinnaufschlag, ja oder nein? 
• Wenn ja, in welcher Höhe? Routinedienstleistung/Low value-adding intra-group-services (LVAIGS)
• Control over Risk: Konzept der Risikokontrolle am Beispiel der Auftragsforschung
• Wie ändern sich fremdübliche Vertriebsgewinne unter dem Regime von Amount B/Pillar I
• Datenbankstudien und Dokumentationsverpflichtungen
  • Margenermittlung und Verluste in Covid- und Wirtschaftskrisenjahren
  • Korrektur auf den Median vs. EuGH-Rechtsprechung
  • Voraussetzungen für Year-End-Adjustments (Jahresendanpassungen)

Dokumentations- und Meldepflichten nach VPDG und BAO vs. VPR 2021

Praxisbeispiel: Multilaterale Risikokontrolle und Outcome-Letter iSd § 118b BAO

DAC 7: EU-Betriebsprüfungen (Joint Audit) aus Praktikersicht
 

Mag. Roland Macho, Finanzamt für Großbetriebe

Ausgewählte Beispiele zu verrechnungspreisspezifischen Problemstellungen wie z.B.:

Konzernumlagen bzw. Konzerndienstleistungen als „schwer fassbare“ Leistungen

• Einzelverrechnung vs. Umlagekonzept
• Verrechnung aus Sicht des Dienstleistungserbringers
• Benefits Test aus Sicht des Dienstleistungsempfängers

Finanz- und Darlehenstransaktionen (länger- vs. kurzfristige Finanzierungen)

• Analyse im Rahmen des Fremdvergleichsgrundsatzes – Eigenkapital vs. Fremdkapital
• Methoden und Dokumentation zur fremdüblichen Zinssatzermittlung
• Berücksichtigung des „Implicit Credit Support“ – wann ja, wann nein?
• Banken- vs. Dienstleistungskonzept beim Cash Pool

Änderung Konzernstrukturen inkl. Standortvorteile

• Funktionsverlagerung, ja oder nein
• Verrechnungspreisgestaltungen und das ORA-Konzept
• Wie sind Standortvorteile (if any) aufzuteilen?

Persönliche Haftung – wie weit reicht die Sorgfaltspflicht

• Spannungsfeld: Verrechnungspreise vs. verbotene Einlagenrückgewähr
• Wann kommt es zur Geschäftsführerhaftung?

StB Dr. Eva-Maria Kerstinger, EY Österreich