Verrechnungspreisgestaltung im Konzern

Grundsätze und Ziele Verrechnungspreise: Was sind eigentlich Verrechnungspreise? Wie sind konzerninterne Transaktionen aufzusetzen und warum ist eine richtige Bepreisung wichtig?  

• Nationale und internationale Rechtsgrundlagen 
• Der „Fremdvergleichsgrundsatz“ („Arm’s Length Principle“)
• Arten konzerninterner Transaktionen und Methodenwahl
• Folgen fremdunüblicher Bepreisung in Österreich

Dokumentationsanforderungen: Warum eine ordnungsgemäße Verrechnungspreisdokumentation unerlässlich ist und Konzernsteuerabteilungen regelmäßig vor Herausforderungen stellt

• Rechtliche Rahmenbedingungen in Österreich und OECD
• Aufbau und Struktur einer effizienten Dokumentation (Master und Local File: von der Funktions- und Risikoanalyse bis zum Fremdvergleichsnachweis (u.a. Datenbankstudien))
• Country-by-Country Report 

Arten konzerninterner Transaktionen und Methodenwahl (von Abbildung und Bepreisung bis hin zur effizienten Abwicklung) – die wahre Herausforderung im Konzern

• Produktion und Vertrieb: Methodenwahl und richtiger Preis; Welche Effekte sind zu beachten, was gilt es zu bedenken?
• Dienstleistungen im Konzern: Ein Dauerbrenner – Shareholder Activities, Einzelverrechnung bzw. Konzernumlage, Benefits Test, Dienstleistungen mit geringer Wertschöpfung; Wie können hohe Compliance-Belastungen vermieden werden?  
• Finanzierungen (von Darlehen bis Cash Pool) im Konzern: Ob lang- oder kurzfristig, besichert oder unbesichert, die fremdübliche Bepreisung und steuerlichen Konsequenzen sind zu überlegen.
• Was gilt es bei besonderen Transaktionen (wie z.B. Lizenzierung von immateriellen Werten bis zu Funktionsverlagerungen und Restrukturierungen) zu beachten?

Tax Compliance zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: Was kann durch die Konzernsteuerabteilung unternommen werden, um eine Doppelbesteuerung effektiv zu vermeiden? 

• Der Weg vom nachgelagerten Verständigungsverfahren und Schiedsverfahren bzw. unilateralen Gegenberichtigungen hin zur proaktiven Gestaltung durch Auskunftsbescheide gem. § 118 BAO, Advance Pricing Agreements (APA), Begleitende Kontrolle und ICAP
• Steuerkontrollsystem als Ausweg